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Audit approach overview
Our audit approach will allow our client's accounting personnel to make the maximum contribution to the audit effort without compromising their ongoing responsibilities
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Annual and short period audit
At P&A Grant Thornton, we provide annual and short period financial statement audit services that go beyond the normal expectations of our clients. We believe strongly that our best work comes from combining outstanding technical expertise, knowledge and ability with exceptional client-focused service.
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Review engagement
A review involves limited investigation with a narrower scope than an audit, and is undertaken for the purpose of providing limited assurance that the management’s representations are in accordance with identified financial reporting standards. Our professionals recognize that in order to conduct a quality financial statement review, it is important to look beyond the accounting entries to the underlying activities and operations that give rise to them.
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Other Related Services
We make it a point to keep our clients abreast of the developments and updates relating to the growing complexities in the accounting world. We offer seminars and trainings on audit- and tax-related matters, such as updates on Accounting Standards, new pronouncements and Bureau of Internal Revenue (BIR) issuances, as well as other developments that affect our clients’ businesses.
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Tax advisory
With our knowledge of tax laws and audit procedures, we help safeguard the substantive and procedural rights of taxpayers and prevent unwarranted assessments.
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Tax compliance
We aim to minimize the impact of taxation, enabling you to maximize your potential savings and to expand your business.
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Corporate services
For clients that want to do business in the Philippines, we assist in determining the appropriate and tax-efficient operating business or investment vehicle and structure to address the objectives of the investor, as well as related incorporation issues.
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Tax education and advocacy
Our advocacy work focuses on clarifying the interpretation of laws and regulations, suggesting measures to increasingly ease tax compliance, and protecting taxpayer’s rights.
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Business risk services
Our business risk services cover a wide range of solutions that assist you in identifying, addressing and monitoring risks in your business. Such solutions include external quality assessments of your Internal Audit activities' conformance with standards as well as evaluating its readiness for such an external assessment.
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Business consulting services
Our business consulting services are aimed at addressing concerns in your operations, processes and systems. Using our extensive knowledge of various industries, we can take a close look at your business processes as we create solutions that can help you mitigate risks to meet your objectives, promote efficiency, and beef up controls.
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Transaction services
Transaction advisory includes all of our services specifically directed at assisting in investment, mergers and acquisitions, and financing transactions between and among businesses, lenders and governments. Such services include, among others, due diligence reviews, project feasibility studies, financial modelling, model audits and valuation.
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Forensic advisory
Our forensic advisory services include assessing your vulnerability to fraud and identifying fraud risk factors, and recommending practical solutions to eliminate the gaps. We also provide investigative services to detect and quantify fraud and corruption and to trace assets and data that may have been lost in a fraud event.
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Cyber advisory
Our focus is to help you identify and manage the cyber risks you might be facing within your organization. Our team can provide detailed, actionable insight that incorporates industry best practices and standards to strengthen your cybersecurity position and help you make informed decisions.
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ProActive Hotline
Providing support in preventing and detecting fraud by creating a safe and secure whistleblowing system to promote integrity and honesty in the organisation.
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Accounting services
At P&A Grant Thornton, we handle accounting services for several companies from a wide range of industries. Our approach is highly flexible. You may opt to outsource all your accounting functions, or pass on to us choice activities.
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Staff augmentation services
We offer Staff Augmentation services where our staff, under the direction and supervision of the company’s officers, perform accounting and accounting-related work.
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Payroll Processing
Payroll processing services are provided by P&A Grant Thornton Outsourcing Inc. More and more companies are beginning to realize the benefits of outsourcing their noncore activities, and the first to be outsourced is usually the payroll function. Payroll is easy to carve out from the rest of the business since it is usually independent of the other activities or functions within the Accounting Department.
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Our values
Grant Thornton prides itself on being a values-driven organisation and we have more than 38,500 people in over 130 countries who are passionately committed to these values.
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Global culture
Our people tell us that our global culture is one of the biggest attractions of a career with Grant Thornton.
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Learning & development
At Grant Thornton we believe learning and development opportunities allow you to perform at your best every day. And when you are at your best, we are the best at serving our clients
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Global talent mobility
One of the biggest attractions of a career with Grant Thornton is the opportunity to work on cross-border projects all over the world.
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Diversity
Diversity helps us meet the demands of a changing world. We value the fact that our people come from all walks of life and that this diversity of experience and perspective makes our organisation stronger as a result.
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In the community
Many Grant Thornton member firms provide a range of inspirational and generous services to the communities they serve.
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Behind the Numbers: People of P&A Grant Thornton
Discover the inspiring stories of the individuals who make up our vibrant community. From seasoned veterans to fresh faces, the Purple Tribe is a diverse team united by a shared passion.
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Fresh Graduates
Fresh Graduates
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Students
Whether you are starting your career as a graduate or school leaver, P&A Grant Thornton can give you a flying start. We are ambitious. Take the fact that we’re the world’s fastest-growing global accountancy organisation. For our people, that means access to a global organisation and the chance to collaborate with more than 40,000 colleagues around the world. And potentially work in different countries and experience other cultures.
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Experienced hires
P&A Grant Thornton offers something you can't find anywhere else. This is the opportunity to develop your ideas and thinking while having your efforts recognised from day one. We value the skills and knowledge you bring to Grant Thornton as an experienced professional and look forward to supporting you as you grow you career with our organisation.
「フィリピン移転価格税制と内国歳入庁(BIR)の動向」
今回はフィリピンでの移転価格税制の現状とBIRの移転価格調査への動向について紹介します。
まずは現時点までに公表されている移転価格税制の変遷を振り返り、その後直近のBIRの取り組み、移転価格リスクや企業のコンプライアンス対応の状況について順に解説します。
１．フィリピン移転価格税制の変遷
フィリピンでは2013年の移転価格ガイドラインを皮切りに移転価格税制が始まり、その後2019年～2021年に移転価格に関する歳入規則や税務通達が公表されています。
＜2013年＞
RR No.2-2013：フィリピン移転価格ガイドラインの公表
2013年にBIR（内国歳入庁）は最初の移転価格ガイドラインとしてRR No.2-2013を公表しました。同ガイドラインは、OECD移転価格ガイドラインに準拠しており、適用範囲、独立企業間価格の算定方法、文書化ルール、罰則規定などが盛り込まれています。特に文書化ルールに関しては、移転価格が独立企業間価格に基づくものであることの証明として、移転価格文書（Transfer Pricing Documentation）の作成・保持を納税者である企業に義務付けました。ここで求められる移転価格文書はローカルファイルに相当するものであり、機能分析や比較分析を含む詳細かつ多岐にわたる内容です。一方、BIRへの提出は、BIRが要求した場合に限るとされてたことから、企業により対応が分かれるなど、その後の詳細な歳入規則や通達の公表が待たれていました。
＜2019年＞
RAMO No.1-2019：移転価格調査ガイドラインの制定
2019年には移転価格調査ガイドラインとしてRAMO No.1-2019が公表され、納税者と関連者との間の取引について標準的な手続きと手法を定め、移転価格に係る調査の質を担保することを目的とし、適用対象取引や調査プロセスが明記されています。また、一般的に移転価格税制は国外の関連会社との取引を対象としている一方で、フィリピンにおいては、国外の関連会社との取引に加え、PEZAやBOI等の優遇税制を利用している国内の関連会社との取引も対象となっています。
本ガイドラインによって、これまで実務的にほとんど行われていなかったフィリピンの移転価格調査が本格化すると予期されていました。
＜2020年＞
2020年にはRR No.19-2020およびRR No.34-2020その他関連通達が公表され、BIR Form1709および移転価格文書に関するBIRへの提出要件が定められました。
RR No.19-2020：関連者間取引情報（BIR Form1709）の導入と移転価格文書の提出義務化
2020年にRR No.19-2020が公表され、移転価格文書の提出義務が納税者に課せられました。
併せて関連会社取引がある企業は、年度末の法人税の申告書提出時に新フォームであるBIR Form 1709を提出することが義務付けられました。これにより、BIRは企業の関連会社取引のボリューム等の情報を体系的に入手することが可能となりました。なお、BIR Formの提出を怠った場合には、最大PHP25,000の罰金が科される他、税務調査時にBIRの定める適切な利益率によって算出した税額との差額を追徴税として課される可能性が高まりました。
RMC No.76-2020：RR No.19-2020の詳細Q＆A
2020年にRMC No.76-2020は、上述のRR No.19-2020の詳細を解説する形でQA形式となっています。
重要事項としては、過去に作成した移転価格文書は、ビジネスモデルや関連会社との取引条件等、文書作成の基となっている事実に重要な更新がある場合には更新することが求められますが、それ以外の場合においては過去に作成したファイルの使用が可能であると明記されています。更新頻度について、実務上は最低でもOECDの基準である3年に1度更新しておく必要があると考えられます。また、親会社にて作成した移転価格文書の使用は、フィリピンの税法に準拠したものであれば認められています。
RR No.34-2020：移転価格文書関連の緩和措置を公表
上記の関連者間取引情報（BIR Form1709）の導入と移転価格文書の作成・提出義務により、セーフハーバー（一定の許容範囲）と重要性の基準値が設定され、提出プロセスが大きく変更されました。
BIR Form1709と移転価格文書の対象企業は以下の通りです。
＜2021年＞
RMC No. 54-2021：RR No.34-2020の詳細Q＆A
2021年にRMC No. 54-2021が公表され、本RMCはQA形式となっています。
重要事項としては、Form1709の提出要件を満たすかどうか、移転価格文書の作成が求められるかにかかわらず、BIR は関連当事者取引がある企業に対して、移転価格調査を行う権限を有するという点です。
つまり、移転価格文書の作成が要求されていない場合であっても、関連当事者間の取引がアームズ・レングス原則（独立企業間原則）で行われていることを証明する立証責任は納税者にあることを意味しています。
＜2022年＞
RR No. 10-2022：相互協議手続き（MAP）ガイドライン
その他、移転価格については、2022年に相互協議手続き（MAP：Mutual Agreement Procedure）に関するガイドラインが公表されました。相互協議とは、納税者が租税条約の規定に適合しない課税を受け、条約に適合しない課税を排除するため、条約締結国の税務当局間で解決を図るために行われる協議を意味します。現時点では、MAPの申請事例は殆どない状況であり、かつ両国の税務当局は当該事案を解決するよう努力することが求められているものの、必ずしも解決されるとは限らない制度となります。
また、事前確認制度（ APA：Advance Pricing Arrangement）によってBIRに対して事前に妥当性を確認する制度については、APAの具体的な手続きを定めたガイドラインは未だ公表されていない状況です。
2. BIRの移転価格税制への取り組み
前述の通り、移転価格調査の実施には至っていない状況が続いてる一方、近年BIRは、移転価格に関する諸原則や国際的なベストプラクティスなど研修プログラムを実施し、移転価格への対処能力を高めていると想定されます。
特に2023年11月にOECD/ G20 の「BEPS包摂的枠組み」に参加やBIR内で移転価格チームの組成、加えて昨年10月にはJICAからの専門家による移転価格に関する研修を実施しています。
日本を含む各国で移転価格関連の税務調査が定着・拡大している状況を踏まえると、今後はフィリピンでも本格化していくことが想定されます。
3. フィリピン移転価格リスク
移転価格に関してBIR側から疑義を持たれた場合、納税者である企業は移転価格文書を通じて、その価格設定が独立企業間価格に基づくものであることを説明する義務（立証責任）を負います。
移転価格文書が提出できない場合、または提出したもののその説明に合理的な根拠が乏しい場合は、BIR側が独自に算定した移転価格を適用され、その差額に対して法人税およびペナルティが課されることになります。
現状は一般税務調査のなかで、移転価格文書や関連会社取引における契約書や価格決定の根拠となる売上明細等のデータ提出を求められるケース、料率を改定に伴いロイヤルティに対して全額損金不算入扱いを受けるケースが増えています。一般税務調査の枠内での移転価格調査ガイドラインに沿った移転価格調整額が決定された事例はない状況ですが、2025年以降本格化する可能性は高くなっていると考えられます。
4. 企業のコンプライアンス対応
関連会社取引がある企業は、前述のコンプライアンス対象者に該当しない場合であっても、BIRに調査権限が与えられていることから、移転価格文書の作成・更新を継続的に実施するのが望ましいと言えます。特に2020年に作成した後、更新を行っていない場合は経済分析（ベンチマーキング）を再度実施し、対象年度の実績値がALPレンジ（独立企業間価格幅）の範囲内にあるかどうかを確認することを検討する必要があります。
会社紹介
P&A グラントソントン ジャパンデスク （担当：岡村、大橋、池田）
現在約300社の日系企業へサービスを提供。現地経営者、フィリピンマーケットへ進出を検討している日本企業の皆様へより、業務に深く関わったサービスを提供するべく現地マニラにて計3名の日本人が対応しています。
P&A グラントソントン
1988年Benjamin R. Punongbayan と Jose G. Araulloによって設立。現在は、Chairman兼Managing Partner であるRomualdo "Boyet" Murcia IIIが指揮し、フィリピンTOP４規模の会計会社として、主にフィリピン企業の顧客を始め、外国企業のフィリピン進出増加と共に、日系企業へのサービスも提供。2025年現在パートナー29名、社員1,500名の体制で構成されており、インターナショナルファームの一つである、Grant Thornton （グラントソントン）と提携し、そのノウハウを活かしながら、クオリティの高いサービスを、大手顧客から、ミッドサイズ、外国企業、スタートアップ企業まで幅広い顧客層へ提供しています。
お問い合わせ：
P&A グラントソントンジャパンデスク
Email：Japan.Desk@ph.gt.com
代表HP：www.grantthornton.com.ph
日本語会計・税務記事：www.grantthornton.com.ph/newsroom/japan-desk/
